美國公民的稅務
Tax of US Citizen
Feb 28, 2024
美國公民是第一類稅務居民。
- 全球收入都要報稅
- 標準扣除額 Standard Deduction
- 各式各樣扣抵額 Tax Credit
- 可退稅扣抵額 (Refundable Credit)
- 抵稅有剩，可以退給納稅人。
- 以退稅的形式處理。請看收取退稅的方法
- 勞務收入扣抵額(EITC, Earned Income Tax Credie)
- 育兒扣抵額(CTC, Child Tax Credie)
- 大學學費扣抵額(AOTC, American Opportunity Credit)
- 保費扣抵額(The Premium Assistance Tax Credit)
- 不可退稅扣抵額 (Non Refundable Credit)
- 抵稅有剩，不退給納稅人。
- 有些項目，抵稅有剩，可以滾入次年額度。
- 退休儲蓄扣抵額(The Saver's Credit)
- 一般學費扣抵額(LLC, Lifetime Learning Credit)
- 領養扣抵額(Adoption Credit)
- 托兒扣抵額(Child and Dependent Care Credit)
- 外國稅捐扣抵額(FTC, Foreign Tax Credit)
- 房屋貸款利息扣抵額(Mortgage Interest Tax Credit)
- 老年或殘障扣抵額(Elderly and Disabled Credit)
- 住宅節能扣抵額(Residential Energy Efficient Property Credit)
- 一般工商扣抵額(GBC, General Business Credit)
- 新能源車輛扣抵額(Alternative Motor Vehicle Credit)
- 免稅債券扣抵額(Credit to holders of tax credit bonds)
- 還有更多，請看 Credits and Deductions for Individuals
- 海外勞務所得免稅 FEIE, Foreign Earned Income Exclusion
- 有報稅，才有免。免稅不是自動就有的，是納稅人自願申報的。要自己決定免不免。
- 請看海外勞務所得免稅
- 申報國際資產狀況及活動
- 申報金融資產
- 肥爸(FBAR 114)，請看肥爸(FBAR)參考指南
- 肥咖(FATCA 8938)，請看肥咖(FATCA)和肥爸(FBAR)的比較
- 請看申報肥爸(FBAR)，肥咖(FATCA)所需的資料
- 申報金融活動
- 海外贈與 3520
- 請看海外贈與申報表 3520
- 申報營業資產
- 海外公司 5471
- 海外合夥 8865
- 請看海外公司申報表 5471
- 請看IRS 國際資訊申報表
- 贈與稅
- 非美國資產 (Non-US Situs Property)
- 贈與任何人，贈與稅等同美國資產。
- 收受非居民贈與，無贈與稅。
- 美國資產 (US Situs Property)
- 配偶年度免稅額
- 贈與公民配偶：無限
- 贈與綠卡及非居民配偶：$185,000
- 超過免稅額，扣遺產稅免稅額。
- 遺產稅免稅額扣完，立即課稅。
- 收受公民，綠卡或非居民配偶贈與：無限
- 其他人年度免稅額：$18,000
- 贈與公民，綠卡或非居民
- 超過免稅額，扣遺產稅免稅額。
- 遺產稅免稅額扣完，立即課稅。
- 收受公民或綠卡贈與
- 超過免稅額，扣遺產稅免稅額。
- 遺產稅免稅額扣完，立即課稅。
- 收受非居民贈與
- 超過免稅額，立即課稅。
- 參考贈與稅和遺產稅
- 遺產稅
- 非美國資產 (Non-US Situs Property)
- 任何人繼承，遺產稅等同美國資產。
- 繼承非居民遺產，無遺產稅。
- 美國資產 (US Situs Property)
- 配偶免稅額
- 公民配偶繼承遺產：無限
- 綠卡及非居民配偶繼承遺產：$18,000
- 繼承公民，綠卡或非居民配偶遺產：無限
- 其他人免稅額
- 公民，綠卡及非居民繼承遺產：$13,610,000
- 繼承公民或綠卡遺產：$18,000
- 繼承非居民遺產：$60,000
- 參考贈與稅和遺產稅
- 稅務記錄
- 每人都有一整套的稅務記錄在 IRS 的資料庫裡。
- 從出生開始，作為父母等成年人的被撫養人。
- 獨立報稅時，作為單身納稅人。
- 結婚後，作為共同納稅人。
- 年老後，作為子女等年輕人的被撫養人。
- 過世後，由繼承人申報最後一份稅單。
- 必須要有稅號。
- 稅號就是 SSN 社會安全號碼或 ITIN。
- 先前有 ITIN 會聯結到後來申請的 SSN。
- 如果只有申請 ITIN 但是沒有報稅，不會有稅務記錄。
- 如果有 SSN 但是沒有報稅，也不會有稅務記錄。
- 沒有報稅的年份在過世後都要由後人補齊。
- 歸化的公民，從綠卡開始有稅務記錄。
- 核發綠卡之前，可能也有稅務記錄。
- 申請社安卡 SSN 之前，可能也有 ITIN 的稅務記錄。
- 常見失誤
- 海外收入或支出
- 漏報金融帳戶利息
- 出租不動產，漏報成本和收入
- 有投資股票或基金，漏報成本和收益
- 處分資產後，漏報資本利得和損失
- 海外金融資產，請看 肥爸 肥咖 懶人包。
- 漏報肥爸 114，請看 肥爸(FBAR)參考指南。
- 漏報肥咖 8938，請看 肥咖(FATCA)和肥爸(FBAR)的比較。
- 有報但是漏掉帳戶，請看 申報肥爸(FBAR)，肥咖(FATCA)所需的資料。
- 海外企業
- 漏報公司 5471，請看 海外公司申報表 5471。
- 漏報合夥 8865，請看 IRS 國際資訊申報表。
- 贈與
- 漏報海外贈與 3520，請看 海外贈與申報表 3520。
- 漏報一般贈與 709，請看 贈與稅和遺產稅。
- 過早報稅
- 趕在 4/15 之前報稅，其實可以延期到 10/15 才完成。
- 只需在 4/15 之前繳交預估稅額。到 10/15 之前才完成全部計算。多退少補。
- 低估美國稅務的複雜程度
- 以為美國稅務會像移民母國的稅務一般簡單。
- 以為一般坊間的報稅軟體可以處理國際稅務。
- 以為美國公民應該會懂得美國稅務。
- 以為來美國一段時間的人應該會懂得美國稅務。
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Peter Duh EA (杜弘偉)
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肥爸 、肥咖 、外國收入
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ITIN, EIN
個人稅號 、營業稅號
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